Дата сдачи: Октябрь 2014

Курсовая работа

 

Тема: "Налогообложение аптечной организации"

 

Предмет: «Управление и экономика фармации»

Содержание

 

Введение. 3

1. Особенности налогообложения аптечных предприятий. 4

2. Налог на добавленную стоимость. 6

3. Налог на прибыль аптечных организаций. 9

4. Налогообложение в виде единого налога на вмененный доход в отношении аптечных учреждений, осуществляющих реализацию лекарственных средств по бесплатным рецептам.. 11

5. Особенности уплаты земельного налога аптечными организациями. 13

6. Возможности оптимизации налогообложения аптечных организаций, зарегистрированных индивидуальными предпринимателями. 16

Заключение. 19

Список использованных источников. 20

 

Введение

 

Государство, выражая интересы общества в различных cферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Налогообложение основывается на 15 социальных законах, законе о бюджете и налоговом кодексе.

Налоги – обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке. Выплаты принудительны и безвозмездны.

Налоги – гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

Налоги по способу взимания бывают прямыми и косвенными. Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом налога выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т.п.). Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги (акцизы, ндс, таможенные пошлины, налог с продаж). Эти налоги начисляются предприятию для того, чтобы оно удерживало их с других налогоплательщиков и сдавало финансовому ведомству.

Согласно налоговому Кодексу РМ, а также ст. 2 Закона об основах налоговой системы, указывается, что субъектами налогообложения (налогоплательщиками) являются физические и юридические лица, в том числе иностранные, осуществляющие производственную либо иную предпринимательскую деятельность на территории РМ, или получающие личный доход от работы по найму, творческой и иной индивидуальной деятельности, или имеющие в собственности, владении или пользовании природные ресурсы, землю, имущество подлежащее налогообложению.

Целью данной курсовой работы является изучение особенностей аптечных организаций, как субъектов налогообложения.

Задачи работы: исследовать различные виды налогообложения аптечных организаций, в т. ч. исчисление налогов на доход, НДС, земельный участок и т. п.

Заключение

 

Применение той или иной системы ведения налогового учета в современных российских аптечных организациях остается актуальной и пока еще до конца не решенной проблемой. Сложность в том, что существующее налоговое законодательство в отношении аптек в частности и фармацевтических предприятий в целом не до конца учитывает специфический характер деятельности этих организаций. Невозможно ставить знак равенства между аптеками и иными предприятиями, реализующими непродовольственные товары. И дело даже не в характере деятельности и продаваемых продуктах. Главное отличие аптечных организаций заключается в их огромной социальной значимости и низкой степени эластичности спроса на товары аптечного ассортимента. Поэтому назревает насущная необходимость в более детальном регулировании налогового учета в аптечных предприятиях.

В настоящее время для российских предприятий законом предусмотрены три способа уплаты налогов. Первый основан на стандартной системе налогообложения, когда госказне отчисляются все привычные платежи. "Стандартно" платит налоги большинство законопослушных предприятий аптечного бизнеса. Владельцы небольшой аптеки, аптечного киоска или пункта вынуждены использовать второй вид налогообложения - уплату единого налога на вмененный доход (в обиходе - "вмененка"). Вынуждены - потому что эта система обязательна для некоторых видов малого и среднего бизнеса.

Наконец, третьим способом является упрощенная система налогообложения и отчетности. Являясь на первый взгляд весьма привлекательной, на практике она используется достаточно редко, оставаясь экзотикой для большинства аптечных организаций.

Можно сделать вывод, что система налогообложения аптек несколько громоздка, что затрудняет адаптацию специалистов к новшествам, вводимым налоговыми органами.

Список использованных источников

 

1. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.07.2007, № 209-ФЗ.

2. О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах: Федеральный закон от 21.07.2005, № 101-ФЗ.

3. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 22.06.2008, № 155-ФЗ.

4. Лукаш, Ю. Н. Единый налог на вмененный доход. Как законно уменьшить налоговые платежи.- М.: Астрель, АСТ, 2008. – 288 с.

5. Разработка методических основ выбора организационно-правовой формы, системы налогообложения и способов ведения учета в аптечных организациях / Т.И. Кабакова, Е.А. Попова, Ф.Т. Магомедова. - Пятигорск, 2011. - 55 с.

6. Фатхутдинов, Р.А. Управленческие решения. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 344 с.

7. Анализ упрощенной системы налогообложения, применяемой аптечными предприятиями малого бизнеса / Н.М. Бат и др. // Разработка, исследование и маркетинг новой фармацевтической продукции: сб. науч. тр. / под ред. М.В. Гаврилина. - Пятигорск: Пятигорская ГФА, 2009. - Вып. 64. - С. 537-539.

8. Магомедова, Ф.Т., Бат, Н.М., Попова, Е.А., Кабакова Т.И. Оптимизация налогообложения и налоговое планирование для аптечных организаций, зарегистрированных индивидуальными предпринимателями // Современные проблемы науки и образования - №2 – 2014.  (доступ http://www.science-education.ru/ от 05.10.2014)

9. Мирзоян, Г. А. Налогообложение аптек: что нового?/ Мирзоян Г.// Фармацевтическое обозрение.- 2003. -№2. -с.12-14.

10. Титова, И. Л. Особенности налогообложения аптечных предприятий //Московские аптеки. - №1. – 2006 – с. 7-11

11. http://www.rae.ru/

12. http://medgid.org.ua/

13. http://knu.znate.ru/

14. http://www.klerk.ru/

15. http://base.consultant.ru/