Контрольная
УЭФ контрольная №4 вар 1
Дата сдачи: Май 2012
ЗАДАНИЕ 1
2. На основании информации вашего варианта в таблице №2 составьте проект плана объема реализации аптечной организации на предстоящий год в целом, в том числе по видам:
Объем реализации населению за наличный расчет, в том числе оборот по амбулаторной рецептуре и по безрецептурному отпуску.
Объем реализации медицинским организациям по безналичному расчету, в том числе оборот по стационарной рецептуре и реализацию ЛС в массе (ангро).
Исследуйте динамику показателей объемов реализации, сделайте выводы о сложившейся тенденции.
3. Составьте план объема реализации населению по составным частям:
Реализацию по амбулаторной рецептуре рассчитать исходя из числа запланированных ранее амбулаторных рецептов и средней стоимости одного лекарственного средства;
Реализацию по безрецептурному отпуску рассчитать как разницу между объемом реализации и реализацией по амбулаторной рецептуре;
Определить удельный вес каждой составной части в общем объеме реализации населению.
4. Составьте план реализации медицинским организациям по составным частям:
Реализацию по стационарной рецептуре рассчитать исходя из числа запланированных ранее стационарных рецептов и средней стоимости одного лекарственного средства;
Определить удельный вес каждой составной части в общем объеме реализации медицинским организациям.
Запланируйте объем реализации от производственной деятельности, исходя из числа запланированных экстемпоральных лекарственных средств и ВАЗ и средней стоимости 1-го экстемпорального лекарственного средства (средняя стоимость экстемпорального ЛС в 5-м году * на прогнозируемый индекс цен).
Напишите выводы о ситуации в аптечной организации.
№ пп |
Наименование показателей |
Фактическое выполнение плана рецептуры |
Год 5 |
Прирост в % |
Средний прирост в % |
План на Год 6 год (в т.ч. по кварталам) | ||||||||||
Год 1 |
Год 2 |
прирост в % |
Год 3 |
прирост в % |
Год 4 |
Прирост в % |
всего |
I |
II |
III |
IV |
Вид Реализации |
Фактический объем реализации |
Ожидаемая реализация |
Проект плана объема реализации на 6 год |
В том числе по кварталам | |||||||||||
Год 1 |
Год 2 |
прирост % |
Год 3 |
прирост % |
Год 4 |
прирост % |
Год 5 |
прирост % |
ср. прир. % |
сумма |
I |
II |
III |
IV |
Напишите выводы о ситуации в аптечной организации.
Группа товаров |
Фактическая реализация товаров
|
Ожидаемая реализация Год 5 |
Проект плана на Год 6 | |||||||||
Год 1 |
Год 2 |
Год 3 |
Год 4 | |||||||||
Сумма тыс.руб. |
Уд.вес% |
Сумма тыс.руб. |
Уд.вес % |
Сумма тыс.руб. |
Уд.вес% |
Сумма тыс.руб. |
Уд.вес% |
Сумма тыс.руб. |
Уд.вес% |
Сумма тыс.руб. |
Уд.вес%
|
Проведите анализ динамики периода товарооборачиваемости в днях за пять лет. Выявите тенденцию. Рассчитайте средний темп ускорения или замедления товарооборачиваемости в днях.
Рассчитайте норматив товарооборачиваемости в днях на планируемый год, исходя из сложившейся тенденции изменения данного показателя в предплановом периоде.
Определите норматив товарных запасов в сумме на предстоящий период по кварталам для обеспечения выполнения запланированных показателей объемов реализации (план общей реализации по кварталам взять в таблице №2).
Напишите выводы о ситуации в аптечной организации.
Таблица 4
Показатели |
Фактическое выполнение |
Ожид. Год 6 |
В том числе по кварталам | |||||||
Год 1 |
Год 2 |
Год 3 |
Год 4 |
Год 5 |
I |
II |
III |
IV |
Определите норматив денежных средств в сумме. Для этого запланированный объем реализации товаров населению за наличный расчет (используя наибольший показатель квартальной реализации) разделите на количество дней в квартале – средняя однодневная выручка, поступающая в кассу аптеки от населения.
Установите норматив денежных средств в днях – 1 день.
Определите величину запаса тары в суммовом выражении в размере 3% от норматива товарного запаса.
Определите запас вспомогательного материала размере 2% от норматива товарного запаса.
Заложите в план объем средств на приобретение хозяйственного инвентаря в размере фактических затрат на их приобретение в текущем году – 80 тыс. рублей.
Определите общий объем оборотных средств. Напишите выводы о ситуации в аптечной организации.
Квартал
|
План реализации на 6 год (тыс. руб.) |
Средний однодневный объем реализации в оптовых ценах (тыс. руб.) |
Оптимальный товарный запас на 6 год по кварталам | |||
в розничных ценах |
в оптовых ценах |
период оборачиваемости ТЗ в днях |
сумма ТЗ в оптовых ценах (тыс. руб.) | |||
коэффициент себестоимости в 5 году |
сумма |
Принять размер остатков товаров на начало и конец планового года в размере установленных нормативов товарных запасов 1 и 4 кварталов соответственно. Данные внесите в аналитическую таблицу №6.
Разбейте остатки товаров по группам в соответствии с групповой структурой товарного запаса, сложившейся на момент последней инвентаризации.
Перенесите в таблицу №6 плановые показатели объемов реализации товаров по группам из таблицы №3, предварительно переведя их в оптовые цены через коэффициент себестоимости. Коэффициент себестоимости рассчитайте через средний уровень торговых наложений 5-го предпланового периода.
Произведите расчеты общего объема поступления товаров по каждой группе методом балансовой увязки показателей товарного обращения:
Напишите выводы о ситуации в аптечной организации.
Наименование группы товаров |
Оптимальный товарный запас на I квартал 6 года |
Оптимальный товарный запас на IV квартал 6 года |
План реализации по группам на 6 год (в оптовых ценах) |
План поступления товаров на 6 год (в оптовых ценах) | ||
сумма по оптовой цене |
уд. вес в % |
сумма по оптовой цене |
уд. вес в % |
Рассчитайте запас текущего хранения фервекса по составляющим элементам (рабочий запас, запас текущего пополнения, страховой запас) и определите размер его заказа по данным вашего варианта (таблица В).
Этапы работы:
1. Сведения о фактических затратах 5-го, предпланового года из индивидуального задания перенесите в аналитическую таблицу №7.
2. Проведите анализ фактических расходов по отдельным статьям и в целом. Расчет провести по формуле:
где ∑ИО – сумма издержек обращения по каждой отдельной статье за 5-й год.
Объем реализации 5-го года.
Выделите наиболее издержкоемкие статьи расходов. Наметьте пути минимизации расходов в предстоящем периоде. Результаты анализа запишите в выводах.
3. Составьте план суммы и уровня расходов на 6-й год по отдельным статьям, используя соответствующие методы планирования расходов в таблице №7.
Переменные расходы (VC) планировать по сложившемуся уровню издержек обращения в 5-м году.
Постоянные расходы (FC) – по сложившейся сумме расходов в 5-м году с учетом факторов, которые могут повлиять на эти расходы.
3.1. Запланируйте расходы на оплату труда административно-управленческого и производственного персонала аптеки, при этом учесть, что в связи с изменением штатного расписания произойдет сокращение штата административно-управленческого персонала, что позволить сократить фонд оплаты труда данной категории работников на 15%.
Заработную плату производственного персонала запланируйте, исходя из сложившегося в 5-ом году уровня фонда оплаты труда (ФОТ) производственного персонала в текущем году
3.2. Запланируйте размер страховых взносов, предназначенных для отчислений во внебюджетные фонды, исходя из запланированного ФОТ и установленных в настоящее время отчислений:
Пенсионный фонд страховая часть;
Пенсионный фонд накопительная часть;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;
Фонд социального страхования.
3.3. В планируемом периоде предполагается повышение стоимости тепло- и электроэнергии (ст.8) на 15%, повышение арендной платы за 1 кв. м – на 20% (ст.4).
3.4. Произведите расчет товарных потерь, связанных с естественной убылью (ст.12) исходя из:
Запланированного объема реализации от производственной деятельности (данные таблицы №1);
Норм естественной убыли, утвержденных приказом Минздрава РФ от 20.07.2001 №284 «Об утверждении норм естественной убыли лекарственных средств и изделий медицинского назначения в аптечных организациях независимо от организационно-правовой формы и формы собственности».
3.5. Рассчитайте расходы на анализ лекарственных средств в контрольно-аналитической лаборатории (ст.14/3), исходя из:
Числа запланированного количества экстемпоральных ЛП и ВАЗ и установленных норм изъятия и установленных норм изъятия лекарственных средств согласно приложению №2 к приказу Минздрава СССР от 05 февраля 1988 года №82 «О штатных нормативах производственного персонала контрольно-аналитических лабораторий аптечных управлений» (с учетом того что в аптеке имеется провизор-аналитик).
Средней стоимости одного лекарственного препарата;
Средней стоимости одного анализа, которая в соответствии с договором с контрольно-аналитической лабораторией (центром) в среднем составляет 110 рублей.
3.6. Расходы по статье 11 не планируются, так как в аптеке предоставляется поставщиками товарный кредит, который она покрывает средствами от реализации.
4. Рассчитайте общую сумму плановых расходов на год и по кварталам.
5. Подсчитайте плановые суммы постоянных и переменных затрат.
Сделайте общие выводы по планированию издержек обращения
Составьте проект плана расходов аптеки на предстоящий год по каждой статье отдельно и в целом по аптеке.
Номенклатура статей издержек обращения |
Год 5 |
Год 6 |
Год 6 по кварталам, тыс. руб. | ||||||
Тип ИО |
Сумма, тыс. руб. |
Уровень ИО, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уровень, % |
I |
II |
III |
IV |
Доход (сумму и уровень);
Прибыль;
Точку безубыточности;
Запас финансовой прочности.
Что делать:
1. Запланируйте доход аптеки от реализации товаров, используя методику составления проекта плана дохода, исходя из запланированных сумм реализации, издержек обращения и прогнозируемого уровня рентабельности 8%. Все данные отразите в таблице 8.
1.1. Рассчитайте плановое значение объема реализации в оптовых ценах (себестоимость реализации);
1.2. Рассчитайте плановую сумму дохода от реализации (реализованные торговые наложения), исходя из запланированных объемов реализации в розничных и оптовых ценах.
1.3. Рассчитайте плановый уровень торговых наложений к объему реализации.
2. Определите плановое значение объема реализации товаров, способного обеспечить безубыточную торговую деятельность – точку безубыточности в стоимостном выражении. Исходя из запланированного объема реализации и сумм постоянных и переменных затрат. При этом учесть, что плановый показатель реализации в оптовых ценах (себестоимость реализации) необходимо отнести к переменным расходам.
3. Определите запас финансовой прочности в сумме и в процентах от планового объема реализации.
4. Сделайте выводы.
Определите объем источников финансирования деятельности аптечной организации и направления их использования. Составить финансовый план в виде баланса доходов и расходов финансовых ресурсов.
Что делать:
1. Запланируйте источники формирования ресурсов аптеки.
1.1. Внести в доходную часть финансового плана (таблица 8) запланированные на предстоящий год показатели прибыли от реализации и амортизационных отчислений (см. план издержек обращения и прибыли).
1.2. Предполагается в плановом году поступление финансовых ресурсов из бюджета для формирования целевого товарного запаса в размере 2% установленного годового норматива товарного запаса (см. план товарного запаса).
2. Определите направления использования финансовых ресурсов.
2.1. Запланируйте обязательные платежи в бюджет, уплачиваемые за счет прибыли аптеки:
Налог на имущество. Объектом налогообложения является стоимость амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов). Используйте актуальную в настоящее время ставку налога от среднегодовой стоимости амортизируемого имущества по остаточной стоимости.
Справка для расчета: среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества аптеки составляет 850 тыс. руб., степень износа – 52%.
Налог на прибыль. Используйте актуальную в настоящее время ставку налога на прибыль. Рассчитайте сумму налога, на прибыль полученную предприятием от всех видов деятельности, за исключением сумм налоговых платежей, уплачиваемых с прибыли (налог на имущество).
2.2. Определите величину чистой прибыли аптеки как разницу валовой (бухгалтерской) прибыли и налоговых платежей.
2.3. Определите направления использования чистой прибыли.
3. Формирование фондов:
3.1. Резервный фонд – в размере 5% от уставного капитала, равного 400 тыс. руб. при этом учтите, что сумма отчислений в указанный фонд не должна превышать 50% облагаемой налогом прибылью.
3.2. Фонд накопления сформировать за счет:
Оставшейся, нераспределенной по фондам, чистой прибыли;
Амортизационных отчислений (использовать для прироста внеоборотных активов;
Целевого финансирования (использовать для формирования целевого товарного запаса);
4. Подведите итоги доходной и расходной частей финансового плана.
5. Сбалансируйте обе части финансового плана. Сумму превышения доходов над расходами распределите по собственному усмотрению. В случае превышения расходов над доходами запланируйте поступление финансовых ресурсов из других источников (заемные финансовые средства).
Доходная часть |
Расходная часть | ||
Показатели |
Сумма |
Показатели |
Сумма |
Показатель |
Значение Показателя |
Вывод на основании значения показателя |
№ |
Наименование товара |
Цена производителя, руб. |
Размер максимальной оптовой надбавки, % |
Максимальная оптовая надбавка, руб. |
Максимальная оптовая цена без НДС, руб. |
НДС, руб. |
Максимальная оптовая цена с НДС |
Размер максимальной розничной надбавки, % |
Максимальная розничная надбавка, руб. |
Максимальная розничная цена без НДС, руб. |
НДС с розничной надбавки, руб. |
Максимальная розничная цена с НДС, руб. |
2. Постановление Администрации Красноярского края от 16.10.2001 г. № 710-П «Об утверждении предельных надбавок (наценок)» (в ред. от 03.10.2007)
3. Приказ от 20.07.2001г. №284 «Об утверждении норм естественной убыли лекарственных средств и изделий медицинского назначения в аптечных организациях независимо от организационно-правовой формы и формы собственности»
4. Приложение 2 к приказу Минздрава СССР от 05.02.1988г. №82 «О штатных нормативах производственного персонала контрольно-аналитических лабораторий аптечных управлений»
5. Артюхов И.П. Организация и управление фармацевтической деятельностью / И.П. Артюхов, Л.А. Лунева, В.В. Богданов. – Красноярск: типография КрасГМУ, 2010. – 184 с.
6. Горшкова, Л.В. Планирование торговли / Л.В. Горшкова. – Владивосток: издательство ДГУ, 2005. – 89 с.
7. Ноздрачев, К.Г., Богданов, В.В. Методические рекомендации по выполнению контрольных работ №№4-6 / К.Г. Ноздрачев, В.В. Богданов. – Красноярск: типография КрасГМУ, 2012. – 52 с.
8. Савельева, З.А., Зайцева З.И., Карташова О.В. Основы экономики аптек / З.А. Савельева, З.И. Зайцева, О.В. Карташова. – М: ММА им. И.М. Сеченова, 2003. – 180 с.
9. Сизых, Д.С. Метод оценки финансовых рисков с использованием динамических показателей / Д.С. Сизых // - Вестник университета управления. М., 2008. - №3 – С. 64-67