Дата сдачи: Январь 2013


ВВЕДЕНИЕ 3
1. Теоретические аспекты планирования налога на доходы физических лиц в современных условиях 5
1.1. Сущность, функции налогового планирования 5
1.2. Налог на доходы физических лиц: элементы, налоговые вычеты 8
1.2. Налоговые риски при планировании налога на доходы физических лиц 13
2 Анализ налогового планирования на ОАО «Молоко» 19
2.1 Организационно–экономическая характеристика ОАО «Молоко» 19
2.2 Организация налогового планирования на предприятии 28
2.3 Анализ выплат по НДФЛ и расчет налоговой нагрузки 30
3. Оптимизация налогового планирования налога на доходы физических лиц ОАО «Молоко» 34
3.1. Проблемы налогового планирования НДФЛ 34
3.1. Оптимизация налога на доходы физических лиц 36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 45
ПРИЛОЖЕНИЯ  50

Актуальность проблемы налогового планирование по налогу на доходы физических лиц, обусловлена тем, что прогнозирование и построение эффективной системы управления производственной, финансовой, учетной деятельности, обеспечивает исключение или снижение необоснованной переплаты налогов и начисления штрафных санкций.
Основные аспекты теории налогового планирования широко рассматривались и обсуждались в работах видных российских экономистов А.В. Брызгалина, А.З. Дадашева, О.В. Врублевской, И.В. Караваевой, В.Г. Князева, В.К. Конторовича, Д.В. Куницына, А.Н. Медведева, А.В. Паскачева, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, Н.П. Пекельника, С.Г. Пепеляева, М.В. Романовского, А.В. Толкушкина, Н.И. Химичевой, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова, Т.Ф. Юткиной и др.
Основной целью курсовой работы является изучение налогового планирования по налогу на доходы физических лиц, разработка схем оптимизации налога.
Для достижения поставленной цели требовалось решить следующие задачи:
 изучить теоретические аспекты планирования налога на доходы физических лиц в современных условиях;
 провести анализ налогового планирования предприятия;
 выявить проблемы налогового планирования НДФЛ;
 разработать схемы оптимизация налога на доходы физических лиц.
Объектом исследования в данной работе являлся налог на доходы физических лиц.
Теоретической и методологической базой исследования явились труды ведущих отечественных и зарубежных ученых в области теории налогов и налогообложения. Исследование проводилось с использованием общенаучных и специальных методов научного познания: диалектического подхода, исторического, логического и системного анализа и синтеза, сравнительного и статистического анализа.
Информационную базу исследования составили научно-практические публикации, аналитические обзоры и статьи ученых и специалистов в области теории и практики налогообложения, законы и нормативные акты Российской Федерации по налоговому законодательству.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // Российская газета. - № 148-149. - 06.08.1998.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012, с изм. от 25.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013) // Парламентская газета. - № 151-152. - 10.08.2000.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51–ФЗ принят ГД ФС РФ 21.10.1994 (ред. от 06.12.2011) [Текст] // Собрание законодательства РФ. – 05.12.1994. – № 32. – Ст. 3301.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14–ФЗ принят ГД ФС РФ 22.12.1995 (ред. от 28.07.2012) [Текст] // Собрание законодательства РФ. – 07.08.2000. – № 32. – Ст. 3340.
5. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установления неудовлетворительной структуры баланса. Утверждены распоряжением Феде¬рального управления России по делам о несостоятельно¬сти (банкротстве) предприятий от 12 августа 1994 г. № 31–руб. [Текст] // Экономика и жизнь. – № 44. – 1994.
6. Приказ Минфина РФ от 11.05.2010 № 41н (ред. от 08.02.2012) «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – № 25, 21.06.2010.
7. Авдонькина, В.В. Налоги и налогообложение [Текст] : словарь основных терминов и понятий: для студ. сред. проф. образ. / В. В. Авдонькина; Нижегородский ин-т управления. - Нижний Новгород: НИУ РАНХиГС, 2012. - 36 с.
8. Башкирова Н.Н., Сугробова Е.Б. Основы налогового консультирования [Текст] : учебное пособие М.: Магистр, 2010. – 175 с.
9. Безруков, В.Б. Совершенствование системы налогообложения недвижимости: теория, методология и практика [Текст] : дис...докт. экон. наук / В. Б. Безруков. – Нижний Новгород: ННГАСУ, 2012. - 50 с.
10. Большухина, И. С. Налоговое планирование [Текст] : учебное пособие / И. С. Большухина. – Ульяновск : УлГТУ, 2011. – 122 с.
11. Вылкова, Е. С. Налоговое планирование [Текст] : учебник для магистров / Вылкова, Елена Сергеевна ; Е. С. Вылкова ; С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов . - М. : Юрайт, 2012. - 639 с.
12. Герасимова, В.Д. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности промышленного предприятия [Текст]: учеб¬ное пособие / Герасимова В.Д. – М.: КноРус, 2011. – 360 с.
13. Горбунов, А. РУБ. Управление финансовыми потоками и орга¬низация финансовых служб предприятий, региональных администраций и банков. [Текст] / А.РУБ. Горбунов // М.: Издательская фирма «Artikul», 2012. – с. 215.
14. Горяинова Е.М. Характерные нарушения законодательства о региональных и местных налогах и НДФЛ [Текст] // Актуальные проблемы права: материалы международной заочной научно-практической конференции Часть. II (9 апреля 2012 г.). - Новосибирск: Изд-во «Сибир. ассоц. консультантов», 2012. - С. 114-117.
15. Гусев А. О сроках перечисления НДФЛ с сумм отпускных [Текст] // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2012. - № 8. - С. 70 - 75.
16. Жиляков, Д.И., Зарецкая, В.Г. Финансово–экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания) [Текст]: учеб¬ное пособие / Жиляков Д.И., Зарецкая В.Г. – М.: КноРус, 2012. – 368 с.
17. Ковалев, В.В., Ковалев, Вит.В. Анализ баланса, или как понимать баланс [Текст]: учеб¬ное пособие – 3–е изд./ В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2013. – 560 с.
18. Когут Т.А. Проблемные вопросы возврата излишне удержанных с работника сумм НДФЛ [Текст] // Налоговые споры: теория и практика. - М.: Изд. Дом «Арбитражная практика», 2009, № 12. - С. 48-54.
19. Косов, М. Е. Экономическое равновесие налоговой системы [Текст] : монография / М. Е. Косов. – М. : ЮНИТИ-Дана, 2012. – 199 с.
20. Косых А. Однодневная командировка: суточные и НДФЛ [Текст] // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2012. - № 43. - С. 25 - 27.
21. Красноперова О.А. НДФЛ: спорные вопросы налогообложения. Ч. II [Текст] // Гражданин и право. - М.: Новая правовая культура, 2010, № 5. - С. 69-76.
22. Кудинова С.А. Борьба за НДФЛ [Интервью с Е.В. Макаровой] // Бюджет. 2012. - № 8. - С. 48 - 50.
23. Лермонтов Ю. Представление налоговыми агентами сведений о суммах НДФЛ [Текст] // Право и экономика. - М.: Юрид. Дом «Юстицинформ», 2007, № 2. - С. 67-71.
24. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения. Рекомендации по исчислению и уплате налогов [Текст] / Лермонтов Ю.М. - М.: Налоговый вестник, 2008. - 352 с.
25. Мамаева, Л. Н. Управление рисками [Текст] : учеб. пособие / Л. Н. Мамаева.– 2–е изд. – М. : Дашков и К, 2012. – 256 с.
26. Мотылев А. Предполагаемый доход ИП в форме № 4-НДФЛ [Текст] // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2012. - № 47. - С. 24 - 26.
27. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: электронный учебник / под ред. И.А. Майбурова. – Электрон. дан. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 1 электрон. опт. диск.
28. Налоги и налогообложение. 5-е изд., перераб. и доп. Учебник. Гриф МО РФ. / Под ред. И.А. Майбурова Изд-во ЮНИТИ, 2012. - 559 с.
29. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение : теория и практика. [Текст] : учебник для вузов М.:Издательство «Юрайт», 2011. – 680 с.
30. Пивоваров, К. В. Планирование на предприятии. [Текст] : учебное пособие / К. В. Пивоваров – М.: Издательско–торговая корпорация «Дашков и К°», 2010. – 132 с.
31. Планирование на предприятии : электронный учебник [Электронный ресурс] / Е.Н. Симунин, В.М. Васильцова, Т.А. Симунина, В.С. Васильцов. – Электрон. дан. - М. : КНОРУС, 2010. - 1 электрон. опт. диск : зв., цв.
32. Платонова Н.А., Харитонова Т.В. Налоговое планирование на малых предприятиях [Текст] : учебное пособие (Гриф) М.:Альфа-М, ИНФРА-М, 2010. -224 с.
33. Романов, Б. А. Проблемы налогового законодательства Российской Федерации: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, регистрация налогоплательщиков [Текст] : Монография / Романов Б.А. - М.: Инфра-М, РИОР, 2012. - 174 c.
34. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие – 2-е изд. – (ГРИФ), 2009. – 331 с.
35. Склярова Е.М. Проблемы защиты прав налогоплательщиков при исполнении их налоговой обязанности по уплате НДФЛ в бюджет налоговыми агентами [Текст] // Законность и правопорядок в современном обществе: сборник материалов I Международной научно-практической конференции. - Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2010. - С. 210-215.
36. Смолицкая Е.Е. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) [Текст] // Студенты в правовой науке: сборник научных трудов. Вып. 9: Материалы научной студенческой конференции (Воронеж, 11-18 апреля 2009 г.). - Воронеж: Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2010. - С. 194-199.
37. Терновых. К. С. Бизнес–планирование на предприятии АПК. Практикум [Текст] / К. С. Терновых, Н. А. Звягин, А. В. Шалаев. – М.: КолосС, 2008. – 205 с.
38. Филимонова О. Налоговый агент по НДФЛ: системный подход к «незарплатным» доходам [Текст] // Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012. – № 11. – С. 37 – 46.
39. Шестакова Е.В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. [Текст] /Е.В. Шестакова. -М.: Юстицинформ, 2010. – 160 с.
40. Шестакова М.А. Соотношение налоговых льгот и налоговых вычетов (НДС и НДФЛ) в современном законодательстве [Текст] // Эволюция российского права. Тезисы докладов 6 Всероссийской студенческой научной конференции (Екатеринбург, 25–26 апреля 2011 г.). – Екатеринбург: Изд. Дом «Урал. госу. юрид. акад.», 2011. – С. 156–159.


Приложение 1 - Схема. Основные элементы налога на доходы физических лиц