Дата сдачи: Март 2009

1. Задание 1  3
2. Задание 2  12
Список литературы  16

Инспекцией ФНС России проведена выездная налоговая проверка ИП Соколова И.В. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах с 1 января 2007 г. по 30 сентября 2007 г. В ходе проверки выяснилось, что предприниматель при выплате заработной платы работникам не удерживал налог на доходы физических лиц в течении 9 месяцев 2007 г. Кроме того, ИП Соколов И.В., применяющий общую систему налогообложения, в том же периоде не перечислял в бюджет авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности.
Налоговой инспекцией было вынесено решение о взыскании с ИП Соколова И.В. авансовых платежей по НДФЛ, суммы начисленных пеней и штрафов в связи с совершением налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ. Исходя из того, что 10 месяцев назад ИП Соколов И.В. был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, сумма санкций на основании п. 4 ст. 114 НК РФ увеличена на 100 %.
ИП Соколов, обжалуя решение налоговой инспекции, в обоснование своих требований указал следующее.
Согласно трудовым договорам он не принимал на себя обязательств по исчислению и перечислению НДФЛ с доходов работников. Поэтому взыскание с него денежных средств в счет уплаты авансовых платежей НДФЛ за работников и привлечение к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ неправомерно.
Неуплату авансовых платежей по НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, вызвана состоянием депрессии, что подтверждается медицинским заключением и в соответствии со ст. 111 НК РФ исключает его вину в совершении налогового правонарушения. Поэтому сумму пеней и штрафа взыскиваться не должны.
Разрешите спор по существу.
При решении задачи обратите внимание на следующие вопросы.
1. Являются ли налоговые агенты субъектами ответственности по ст. 122 НК РФ?
2. При каких условиях допустимо взыскание НДФЛ с налогового агента?
3. Образуется ли у предпринимателя задолженность НДФЛ после истечения срока уплаты авансового платежа?
4. Подлежит ли уменьшению размер пеней при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения или обстоятельств, исключающих вину в совершении налогового правонарушения?
5. Назовите признаки отягчающего ответственность обстоятельства.

Изучив положения ст. ст. 17, 81 БК РФ, рекомендованные подзаконные нормативные акты, определите, являются ли резервные фонды органов исполнительной власти целевыми бюджетными фондами, должен ли соблюдаться принцип целевого использования бюджетных средств при финансировании расходов из средств резервных фондов.


1. Конституция Российской Федерации 1993 г.
2. Налоговый кодекс РФ, часть первая, от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. 2008 г.) // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 24.07.2008) // Российская газета, N 153-154, 12.08.1998
4. Федеральный закон от 21 декабря 1994 г. N 68-ФЗ "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера" // СЗ РФ. 1994. N 35. Ст. 3648
5. Положение о единой государственной системе предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2003 г. N 794 // СЗ РФ. 2004. N 2. Ст. 121
6. Положение о порядке расходования средств резервного фонда Правительства Российской Федерации // СЗ РФ. 1997. N 28. Ст. 3450
7. Определение Конституционного Суда РФ N 175-О
8. Постановление Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 16058/05 // Вестник ВАС РФ. 2006 № 7
9. Постановление ФАС Московского округа от 10.04.2006 N КА-А40/2828-06
10. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.03.2006 N Ф08-830/2006-367А
11. Постановление ФАС Центрального округа от 27.10.2005 N А54-1576/2005-С2
12. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.10.2005 N Ф04-8497/2004(14585-А81-35)
13. Постановление ФАС СЗО от 30.06.2003 N А26-638/03-22
14. Постановление ФАС ВВО от 30.08.2005 N А17-961/5-2005
15. Постановление ФАС ВВО от 14.04.2005 N А11-18747/2004-К2-Е-9693
16. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 июня 2002 г. N А33-16420/01-С3а-Ф02-1447/02-С1
17. Постановление ФАС Уральского округа от 28 сентября 2004 г. N Ф09-3974/04-АК
18. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. М.: Ось-89, 2007
19. Белошапко Ю.Н. Правонарушение и ответственность в финансовом и налоговом праве Российской Федерации // Правоведение. 2007. N 5
20. Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые правонарушения / Под ред. К.К. Саркисова. М.: Статус-Кво, 2006
21. Крохина Ю.А. Финансовое правонарушение: понятие, состав и санкции // Финансовое право. 2004. N 3
22. Лопашенко Н.А. Проблемы юридической ответственности за налоговые правонарушения // Налоговые споры: теория и практика. 2008. N 5
23. Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: НОРМА, 2008
24. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2007