Дата сдачи: Март 2011

Оглавление

1.     Задание № 1                                  3

2.     Задание № 2                                  13

Список литературы                              18

Задание № 1

ООО «Люкс» является арендатором муниципального имущества и в соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ обязано исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

Общество в июне 2006 г. уплатило НДС путем направления в банк одного платежного поручения. При этом в платежном поручении на уплату налога налогоплательщиком указана сумма налога, включающая НДС по реализации товаров, и НДС, перечисляемый налоговым агентом.

Налоговый орган в лицевой карточке отразил переплату НДС налогоплательщиком и задолженность по перечислению НДС налоговым агентом.

В дальнейшем инспекцией было вынесено решение о привлечении его к ответственности по ст. 123 НК РФ.

ООО «Люкс» уплатило сумму задолженности, пеней и штрафа в добровольном порядке, но в дальнейшем обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.

В октябре 2006 г. после признания арбитражным судом решения налогового органа недействительным налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного НДС в счет предстоящих платежей по данному налогу, перечисляемому налоговым агентом.

В январе 2007 г. общество обратилось в налоговый орган с заявлением о начислении процентов на сумму излишне перечисленного им налога, пеней и штрафа на основании ст. 79 НК РФ и о зачете суммы процентов, пеней и штрафа в счет предстоящих платежей по НДС.

Инспекция, отказывая налогоплательщику в удовлетворении его заявления, указала, что им пропущен срок для обращения в налоговый орган. Кроме того, суммы налога и штрафа были перечислены в добровольном порядке, а не взысканы налоговым органом. В ст. 78 НК РФ не определен порядок зачета излишне уплаченного штрафа.

Оцените правомерность действий налогового органа и налогоплательщика.

При решении задачи обратите внимание на следующие вопросы.

1. С какого момента обязанность налогового агента по перечислению суммы налога исполнена?

2. Какое значение имеет неверное указание в платежном поручении на уплату налога наименования плательщика, получателя, назначения платежа при исполнении обязанности налогового агента?

3. Возникла ли в данном случае задолженность перед бюджетом?

4. В каком порядке осуществляется зачет и возврат сумм налога, пеней, штрафа, излишне уплаченных, излишне взысканных до 31.12.2006 г. и после указанной даты?

5. Имеются ли законные основания признать суммы налога, пеней, штрафа, уплаченные налогоплательщиком в добровольном порядке во исполнение решения налогового органа, излишне взысканными?

Задание 2

Изучив положения ст. ст. 6, 78, 88, главы 16 БК РФ, ФЗ о федеральном бюджете, закон Красноярского края о краевом бюджете на текущий год, назовите черты сходства и отличия дотаций, субвенций и субсидий. Приведите по одному примеру указанных видов финансовой помощи, предусмотренных бюджетным законодательством на текущий финансовый год.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

3. Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации: приказ Минфина России № 106н от 24.11.2004 г.

4. О межбюджетных отношениях в Красноярском крае: Закон Красноярского края от 29.11.2005 г. № 16-4077.

5. Об утверждении порядка предоставления субсидий для оплаты процентной ставки по кредитам, привлеченным работниками бюджетной сферы Красноярского края в российских кредитных организациях на улучшение жилищных условий: постановление Совета администрации Красноярского края от 18.02.2005 г. № 60-п (в ред. от 24.08.2006 г.).

6. Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 № 317-0 "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "Лукойл -Западная Сибирь" на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 21 и пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации».

7. Определение Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 № 173-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Мелерзоновой Веры Анатольевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации».

8. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации: информ. письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71.

9. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации: постановление Президиума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5.

10. Постановление Президиума ВАС РФ от 29 июня 2004 г. № 2046/04.

11. Постановление ФАС Уральского округа от 30 августа 2006 г. по делу № Ф09-7737/06-С2.

12. Постановление ФАС Поволжского округа от 30 июня 2006 г. по делу №А55-23910/05-22.

13. Постановление ФАС Центрального округа от 19 октября 2006 г. по делу№А64-953/06-19.

14. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.05.2006 г. №А19-9130/05-45-4-Ф02-2425/06-С1.

15. Апель А.Л. Основы налогового права. М. 2007

16. Апель А.Л. Правовые основы деятельности федеральных налоговых органов. М. 2007

17. Бабалин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. М. 2007

18. Вилесова О. Институт зачёта и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога в российском налоговом праве / О. Вилесова, А. Казакова // Хозяйство и право. - 2001. - № 9.

19. Вершило Т.А. Межбюджетные отношения в Российской Федерации с участием муниципальных образований: понятие и содержание / Т.А. Вершило // Финансовое право. - 2006. - № 4.

20. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М. 2007

21. Голомазова Л.А. Начисление процентов на суммы излишне взысканных налогов: судебная практика / Л.А. Голомазова // Налоговые споры: теория и практика. - 2006. - № 10.

22. Голомазова Л.А. Зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по налогу и задолженности по пеням / Л.А. Голомазова // Ваш налоговый адвокат. - 2006. - № 5.

23. Кривощекова СВ. Разрешение споров по зачету (возврату) излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней / СВ. Кривощекова // Арбитражная практика. - 2006. - № 4.

24. Пашков К.Ю. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов / К.Ю. Пашков // Налоговые споры: теория и практика. - 2006. - № 4.

25. Пашков К.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов / К.Ю. Пашков // Налоговые споры: теория и практика. - 2005. - № 8.

26. Соколова И.Н. НДС-агент при аренде государственного и муниципального имущества / И.Н. Соколова // Налоги (газета). - 2006. - № 33, 34.